Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Должна ли налоговая инспекция отменить акт камеральной проверки при сдача уточненной декларации

После проведения камеральной проверки инспекция обязана составить акт и в течение 5 дней представить второй его экземпляр проверяемой организации, а также уведомить о месте и дате рассмотрения материалов проверки и ваших возражений. Возражения вы вправе подать в течение 1 месяца с даты получения акта. Обратите внимание. Решение налоговой можно отменить, если будет нарушена процедура рассмотрения материалов нарушены сроки проверки, выдачи акта, налогоплательщик не уведомлен должным образом и т. Рекомендация: Как исправить в декларации ошибки, выявленные налоговой проверкой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Камеральная проверка: что выявляют налоговики в сданной отчетности

После проведения камеральной проверки инспекция обязана составить акт и в течение 5 дней представить второй его экземпляр проверяемой организации, а также уведомить о месте и дате рассмотрения материалов проверки и ваших возражений. Возражения вы вправе подать в течение 1 месяца с даты получения акта. Обратите внимание. Решение налоговой можно отменить, если будет нарушена процедура рассмотрения материалов нарушены сроки проверки, выдачи акта, налогоплательщик не уведомлен должным образом и т.

Рекомендация: Как исправить в декларации ошибки, выявленные налоговой проверкой. Если ошибка в налоговой отчетности выявлена в результате налоговой проверки налог доначислен уменьшен налоговой инспекцией , подавать уточненные декларации организация не должна. Суммы недоимки переплаты , выявленные в результате налоговой проверки, фиксируются в материалах проверки ст. По итогам проверки на основании этих материалов налоговая инспекция самостоятельно отразит эти суммы в карточке лицевого счета организации.

Оформление результатов камеральной налоговой проверки зависит от того, к какому выводу пришли проверяющие по ее итогам. Возможны два варианта:. Если по итогам камеральной проверки инспекция придет к выводу, что организация не допустила нарушений налогового законодательства, тогда результаты проверки останутся неоформленными.

Налоговое законодательство не обязывает инспекцию составлять в этом случае какой-либо документ ст. Уведомлять организацию о завершении камеральной проверки при отсутствии нарушений инспекция также не обязана. Из этого правила есть только одно исключение. Если предметом камеральной проверки является декларация по НДС с применением заявительного порядка возмещения налога, то инспекция обязана письменно уведомить организацию об окончании камеральной проверки и об отсутствии выявленных нарушений законодательства.

Направить такое уведомление, составленное в произвольной форме, инспекция обязана в течение семи рабочих дней после окончания камеральной проверки. Это следует из пункта 12 статьи Для этого в произвольной письменной форме обратитесь в инспекцию с просьбой проинформировать вас о результатах камеральной налоговой проверки с целью выяснить, правильно ли вы применяете налоговое законодательство.

Инспекция обязана отреагировать на такое обращение организации и дать конкретный ответ на поставленный вопрос в четкой и понятной форме подп. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода см. Если по итогам камеральной проверки инспекция придет к выводу, что организация допустила нарушения налогового законодательства, тогда результаты проверки должны быть оформлены актом п.

Инспекция не составила акт об установленных ею нарушениях. Если по итогам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что организация допустила нарушения налогового законодательства, то она обязана оформить результаты проверки актом п. Акт камеральной проверки является одним из основных материалов налоговой проверки, после рассмотрения которых инспекция выносит окончательное решение по итогам проверки п.

Если инспекция не составляет акт, то тем самым она нарушает условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов проверки, могут стать основанием для отмены решения по этой проверке.

Следовательно, тот факт, что инспекция не составила акт камеральной проверки, может стать достаточным основанием для отмены решения по проверке. Налоговое законодательство устанавливает четкие требования к оформлению акта камеральной проверки п. Подробнее о том, какую информацию инспекторы должны отразить в акте камеральной проверки, см.

Инспекция составила акт камеральной проверки с нарушениями ошибками. Можно, если нарушения ошибки , допущенные при составлении акта, привели к принятию неверного решения по итогам камеральной проверки.

Решение по налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки.

Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения. Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения абз.

Следовательно, нарушения, допущенные инспекцией при составлении акта, могут стать основанием для принятия неверного решения по итогам камеральной проверки. В таком случае решение по проверке подлежит отмене полностью или в части, связанной с нарушением. В арбитражной практике есть судебные решения, которые подтверждают правомерность этого вывода.

Так, решение инспекции, принятое по итогам камеральной проверки, можно отменить полностью или частично , если инспекция допустила следующие нарушения ошибки при составлении акта:. Составить акт камеральной налоговой проверки инспекция должна не позднее 10 рабочих дней после ее окончания абз.

При этом в ряде случаев инспекция обязана приложить к экземпляру акта, который передается в организацию, доказательства, свидетельствующие о нарушениях , которые были выявлены в ходе камеральной проверки ст. Вручить организации ее экземпляр акта инспекция должна в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта п.

Если организация ее представитель уклоняется от получения акта камеральной проверки, инспекция отражает этот факт в акте и направляет его по почте заказным письмом в адрес организации обособленного подразделения. В этом случае датой получения акта организацией считается шестой рабочий день с даты отправки заказного письма. Это следует из совокупности положений абзаца 2 пункта 5 статьи и пункта 6 статьи 6.

Причем отсчет шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки акта п. Пример определения даты получения акта камеральной проверки. Инспекция направила акт в организацию заказным письмом.

Налоговое законодательство не содержит однозначного ответа на вопрос, вправе ли инспекция направлять акт камеральной проверки заказным письмом, если организация не уклоняется от его получения абз. Да, можно, при условии, что организация не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. Тот факт, что организация не получила акт налоговой проверки, лишает ее возможности представить свои письменные возражения по акту п.

Вместе с тем, у организации остается возможность представить свои возражения и пояснения во время рассмотрения материалов проверки п. Следовательно, отсутствие акта налоговой проверки у организации само по себе не может быть достаточным основанием для отмены решения инспекции по проверке. Иначе обстоит ситуация, если организация не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. В таком случае организация полностью лишена возможности давать свои возражения и пояснения, что недопустимо.

Решение по итогам такой проверки подлежит отмене. Сложившаяся арбитражная практика подтверждает правомерность такого вывода см. В ответ на полученный акт организация при необходимости может оформить письменные возражения и передать их в инспекцию п. На основе всех имеющихся материалов налоговой проверки акта камеральной проверки, письменных возражений организации на акт, документов, истребованных у организации или ее контрагентов инспекция принимает окончательное решение по итогам камеральной проверки и оформляет его п.

Подробнее о сроках, порядке и правилах оформления решения по итогам камеральной налоговой проверки см. Как оформляется решение по результатам налоговой проверки. В наглядной форме этапы проведения камеральной проверки, порядок оформления ее результатов, схема документооборота и варианты действий проверяющих в различных ситуациях представлены в письме ФНС России от 15 декабря г.

Если организация не согласна с фактами и выводами, изложенными в акте налоговой проверки, она может представить в инспекцию возражения по акту в целом или его отдельным положениям. Это правило действует в отношении актов, составленных как по результатам выездных, так и камеральных проверок. Подать возражения можно в течение месяца с того дня, как организация получила акт налоговой проверки. Такой порядок предусмотрен в пункте 6 статьи Налогового кодекса РФ.

Месячный срок действует в том случае, если вы готовите возражение на акт, который поступил в организацию 24 июля года и позже п. Срок подготовки возражений по актам налоговых проверок, полученным до 24 июля года, составлял 15 рабочих дней.

К моменту вступления в силу новой редакции пункта 6 статьи Налогового кодекса РФ 24 августа года этот срок уже истек. Его продление Законом от 23 июля г. В любом случае срок считают со дня, следующего за тем, когда получили акт проверки п. Месячный срок на подачу возражений отсчитывайте с седьмого дня с момента отправки заказного письма.

Дело в том, что датой вручения акта, направленного заказным письмом, считается не день его фактического получения, а шестой день с момента его отправки по почте абз. Возражения по акту налоговой проверки подавайте в письменном виде. К ним можно приложить документы, которые подтверждают обоснованность возражений. Кроме того, подтверждающие документы можно передать в налоговую инспекцию и отдельно от возражений в заранее согласованный срок. Возражения и документы направляйте в ту инспекцию, сотрудники которой проводили проверку.

Об этом говорится в пункте 6 статьи Налогового кодекса РФ. Типового образца для оформления возражений по акту нет, поэтому их можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы в возражениях были перечислены конкретные пункты акта, с которыми организация не согласна, и дано четкое обоснование такой позиции со ссылками на прилагаемые документы.

Если точка зрения организации подтверждается письмами Минфина России, налоговой службы или судебной практикой, то будет нелишним сделать ссылку и на них. Подписать возражения по акту может либо руководитель организации, либо уполномоченное им лицо например, главный бухгалтер. Не согласившись с данными акта, организация оформила свои возражения.

Возражения составьте в двух экземплярах. Один передайте в инспекцию, второй храните в организации. Вариант для инспекции можно передать либо через канцелярию, либо направить его по почте. При этом важно, чтобы у организации имелось подтверждение о своевременной отправке возражений и о том, что эти возражения получены инспекцией.

Руководитель инспекции его заместитель должен рассмотреть возражения по акту, сам акт и другие материалы налоговой проверки и вынести по ним решение. Организация не успела оформить в срок письменные возражения. Отсутствие письменных возражений не лишает организацию права давать свои устные пояснения непосредственно во время рассмотрения материалов налоговой проверки п.

Подробнее о процедуре рассмотрения материалов налоговой проверки см. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Темы: Налоговый контроль и проверки Уточненная отчетность. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: Как оформляются результаты камеральной налоговой проверки. Возможны два варианта: организация не допустила нарушения налогового законодательства ; организация допустила нарушение налогового законодательства. Отсутствие нарушений Если по итогам камеральной проверки инспекция придет к выводу, что организация не допустила нарушений налогового законодательства, тогда результаты проверки останутся неоформленными. Наличие нарушений Если по итогам камеральной проверки инспекция придет к выводу, что организация допустила нарушения налогового законодательства, тогда результаты проверки должны быть оформлены актом п.

Инспекция не составила акт об установленных ею нарушениях Да, можно. Оформление акта проверки Налоговое законодательство устанавливает четкие требования к оформлению акта камеральной проверки п.

Уточненная налоговая декларация

Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация.

Можно ли во время налоговой проверки подать уточненку с налогом к доплате или к возврату из бюджета? Какие правовые последствия будут у таких действий?

Налогоплательщики обычно считают камеральную налоговую проверку менее важной, чем, например, выездную налоговую проверку. Но на практике несоблюдение требований, предъявленных налоговыми органами по результатам камералки, может иметь значительные негативные последствия для компании. Проанализируем положения Налогового кодекса РФ, а также разъяснения контролирующих органов, посвященные камеральной налоговой проверке, с учетом складывающейся судебной практики. Камеральная налоговая проверка проводится автоматически по каждой представленной декларации расчету п.

Камеральная проверка: развитие событий

Выездные проверки наводят ужас абсолютно на всех налогоплательщиков. Однако о камеральных проверках, с которыми сталкиваются абсолютно все компании и предприниматели и гораздо чаще, большинство руководителей компаний и собственников бизнеса знают лишь понаслышке. Между тем от того, насколько качественно компания подготовилась к проверке, зависит ее финансовое благополучие и отсутствие необходимости вести оправдательную переписку с ИФНС, давать пояснения на налоговых комиссиях и сдавать уточненные декларации после акта камеральной проверки. Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и других документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются в распоряжении ИФНС. Другими словами, камеральная проверка — это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц. Камеральная проверка ИП и компании проводится исключительно за тот налоговый период, который охватывает сданная декларация. Проверка начинается по факту сдачи налоговой декларации. Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику также не направляется. Для каждого налога Налоговым кодексом установлены свои сроки сдачи отчетности.

Оспаривание результатов налоговых проверок

После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье. Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Данная проверка регламентируется ст.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от По общему правилу, установленному п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Камеральная проверка уточненной налоговой декларации, представленной после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки первичной предыдущей декларации, производится в общеустановленном порядке.

Уточнение налоговых обязательств во время проверки

В статье представлены разъяснения официальных органов по порядку проведения камеральной проверки, даны советы и рекомендации налогоплательщикам, позволяющие быстро сориентироваться и принять взвешенное решение по результатам проведения камеральной проверки. Камеральная проверка является формой текущего контроля. В процессе проверки налоговики определяют, как соблюдается налоговое законодательство, правильно ли применяются льготы по налогам и сборам. Камеральная проверка начинается сразу после того, как в налоговую инспекцию представлена декларация или расчет отчетность.

.

Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика

.

Так, при проведении камеральных проверок наиболее часто Итак, организация получила решение налоговой инспекции и узнала, что у представление уточненной декларации, в которой заявлена сумма налога к уплате Итак, проверка прошла, организация получила акт проверки.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Декларирование доходов физических лиц. Зачем сдавать налоговую декларацию на доходы?
Комментариев: 2
  1. Юлия

    Не думал, что придется о военном положении видео записывать. ??????

  2. Варвара

    К сожалению наша правоохранительная система не решает подобные проблемы. По хорошему, весь класс и учителей необходимо отправить на психологическую реабилитацию и юридические курсы, где специалисты пояснили всем фигурантам, кроме пострадавшей, в чем их ошибка и вина, а пострадавшей помогли бы справится с полученным психологическим ущербом. Все веселье должно оплачиваться школой, т.е. её директором (лично). Но в законах такой нормы нет, есть только посадки, штрафы и т.п.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.