Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Передача сырья по передавальческой схме

Приказом Минфина от Для переработки сырья на давальческой основе между заказчиком и подрядчиком заключается договор подряда ст. Этот договор предполагает выполнение подрядчиком работ по ремонту строительству или изготовлению продукции для организации-заказчика из полученных от нее материалов. При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Вид деятельности: Торговля оптовая Торговля розница Торговля смешанная опт и розн. Услуги Производство Представительство. Количество работников общее:. Количество накладных актов по покупке товаров услуг в месяц:. Количество накладных актов по продаже товаров услуг в месяц:. Количество кассовых аппаратов:. Ваше Имя Отчество :. Сотовый телефон:. Стоимость ведения учета Вашей компании:. Ежемесячное и Ежеквартальное бухгалтерское обслуживание. Личный кабинет клиента.

Личный кабинет сотрудника. Аудиторская Компания Профит. Юридическая Компания Профит. Компания Директ Инвестментс. Компания Профит Продакшн. Учебный Центр Профит Класс. Представительство в Испании. Представительство в Венгрии. Скачать первичные документы оформляемые при давальческой схеме. Здесь Вы сможете узнать про различные виды обслуживания компаний, про стоимость обслуживания и посмотреть типовые договора на обслуживание по различным тарифам.

Вся отчетность составляется и сдается нами. При этом мы формируем, сдаем и защищаем Вашу отчетность. Мы также выполняем функции Главного бухгалтера Вашего предприятия. В этом варианте обслуживания Вы можете, например, поручит нам решение только сложных учетных задач или наоборот доверить нам выполнение рутинных операций, таких как персонифицированный учет персонала и т. Компания Профит Эккаунтинг. Анкета потенциального клиента. Бухгалтерское обслуживание. Бухгалтерское сопровождение.

Варианты бухгалтерского обслуживания. Инструкции по работе и программы. Другие компании Группы Профит. Компания Профит Софт. Для среднего бизнеса. Для малого бизнеса. Суть такой переработки в том, что она позволяет предпринимателю получить готовую продукцию, не имея при этом производственных мощностей. На первый взгляд похоже на приобретение товаров: если предпринимателю нужны какие-либо товарно-материальные ценности, их можно просто купить.

На самом деле с экономической и правовой точек зрения отличия очень велики. Общие положения Давальческая переработка сырья - это сделка, при которой заказчик давалец приобретает в собственность сырье покупает по договору купли-продажи, изготавливает самостоятельно, получает по иным сделкам и без перехода права собственности передает его подрядчику для изготовления из этого сырья нужной заказчику продукции на производственных мощностях подрядчика. При этом как продукция, так и все иные результаты переработки например, отходы также являются собственностью заказчика.

Подрядчик переработчик выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение. Отличия изготовления продукции по давальческой схеме от покупки аналогичного товара следующие: - заказчик не просто получает товар нужной ему номенклатуры ассортимента , но еще может и контролировать производство этого товара, задавать дополнительные требования к его качествам, процессу изготовления, оформлению; - самостоятельно приобретая сырье и оплачивая его переработку, заказчик может существенно снизить стоимость получаемого товара; - переходя из области перепродажи купленного товара в область реализации собственной продукции, заказчик может получить некоторые налоговые преимущества.

Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете.

Заказчик отражает не реализацию сырья поскольку не передает на него права собственности , а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. Подрядчик не получает права собственности ни на сырье, ни на продукцию переработки, но несет ответственность за их сохранность, поэтому отражает их движение на забалансовых счетах, при этом получает выручку за выполненные им работы.

Поскольку передача материалов в давальческую переработку не рассматривается в качестве их реализации, заказчик должен иметь возможность доказать отсутствие налогооблагаемых баз по реализации товаров, то есть наличие именно давальческих операций, отделяя все другие виды гражданско-правовых сделок, по тем или иным признакам похожих на давальческую переработку.

Договор давальческой переработки сырья является разновидностью договора подряда. Основной вид сделок, от которых должен быть отделен такой договор, - купля-продажа или поставка товаров. Согласно Гражданскому кодексу РФ суть подряда не столько в том, чтобы по заданию заказчика определенные работы были выполнены сами по себе, сколько в том, чтобы был достигнут желаемый результат этих работ. Поэтому прослеживается некоторое сходство между договорами подряда и договорами поставки, содержащими условия по передаче материалов, сырья, комплектующих изделий.

Особенно усиливает это сходство возможность выполнить работу "иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами", если иное не предусмотрено договором подряда п. Правоприменительная практика при разграничении таких видов сделок в первую очередь рассматривает содержание обязанностей договаривающихся сторон: договор подряда охватывает не только результат работ как таковой, но и процесс их выполнения: " Иными словами, договорное регулирование должно охватывать права и обязанности сторон, относящиеся к самому ходу работ.

Если их ход действительно составляет элемент договора - налицо подряд, можно говорить о давальческой переработке. Если же содержанием договора является передача товаров, пусть даже и произведенных с использованием материалов покупателя, такой договор может быть признан договором купли-продажи или поставки.

Помимо содержания обязанностей сторон используется и иной критерий - объем передаваемых материалов. Если передается значительная часть материалов, необходимых для изготовления товаров, то договор может рассматриваться как подрядный.

В частности, в п. На практике недостатком этого критерия является неопределенность самого понятия "существенная часть". Иногда помогает анализ того, какие материалы передаются подрядчику - основные или вспомогательные.

В давальческую переработку должны быть обязательно переданы основные материалы, составляющие физическую основу продукции. Вспомогательные материалы, которые не входят в физическую основу продукции, но используются в процессе ее производства, могут передаваться лишь как дополнение к основным, хотя могут использоваться и вспомогательные материалы, принадлежащие переработчику.

Например, для производства нефтепродуктов необходимы специальные присадки. Если давалец передает нефтеперерабатывающему заводу эти присадки вместе с нефтью, то речь идет о давальческой переработке нефти, если же без нее, то мы имеем дело с договором поставки нефтепродуктов купли-продажи и встречной поставки присадок. При этом в первом случае важно, чтобы давалец передал заводу ровно столько присадок, сколько нужно для переработки его количества нефти, а во втором случае это не важно, так как, приобретая присадки в собственность, завод их оплачивает и может использовать для производства нефтепродуктов из иной нефти, уже не принадлежащей давальцу.

Исключением являются договоры строительного подряда: в них давальческими могут быть любые материалы включая только вспомогательные, например краски и в любом, даже самом незначительном, количестве. Это очень важный аспект, поскольку невозможность использования давальческой схемы и необходимость заключения договора купли-продажи означают не только переквалификацию типа сделки, но и принципиальное изменение порядка ее отражения в бухгалтерском учете и расчета объемов налоговых баз.

Особенности договора Поскольку договор давальческой переработки является частным случаем договора подряда, в нем должны быть предусмотрены все существенные для данного типа договоров условия: сроки выполнения работ, их цена, порядок оплаты и т.

Кроме того, хотя закон этого и не требует, договор давальческой переработки должен включать в себя ряд дополнительных положений, без договорного регулирования которых работа по давальческой схеме практически не может быть организована. Наиболее полное регулирование отношений сторон, обеспечивающее исключение хозяйственных рисков и прозрачность информации для ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете обеих сторон сделки, достигается при условии указания в договоре следующих позиций.

Номенклатура и технические физические характеристики готовой продукции что конкретно заказчик должен получить после переработки. Это немаловажно, если особенности производственного процесса позволяют при изменении его параметров получать разную продукцию или если в деловом обороте под продукцией может пониматься ее не полностью завершенный вариант например, нефтепродукты как с добавлением некоторых присадок, так и без них.

Существенные параметры переработки буквально или ссылкой на соответствующие ГОСТы, ТУ и прочие документы следует указать нормы затрат сырья на производство единицы продукции и нормы образования отходов.

Объем сырья, передаваемого по данному заказу или за определенный период времени неделю, декаду, месяц, квартал , если заказ является крупным и длительным при необходимости в договоре приводится график поставки. Используя это условие, а также нормы выработки и данные о длительности технологического процесса, можно установить объем товара, подлежащего передаче давальцу в любой момент времени.

Срок выполнения заказа и условия хранения готовой продукции. Стоимость хранения должна быть оговорена обязательно, иначе возможны претензии налоговых органов по поводу занижения налоговых баз на стоимость безвозмездно оказанных услуг, так как в силу ст.

При этом у передающей стороны переработчика оказание услуг на безвозмездной основе признается объектом налогообложения по НДС и налоговая база рассчитывается как стоимость указанных услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. У принимающей стороны давальца прибыль в виде безвозмездно полученных услуг признается внереализационными доходами для целей налогообложения прибыли; оценивают эти доходы исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст.

Переработчик также несет дополнительное налоговое бремя по налогу на прибыль, в связи с тем что согласно п. Порядок передачи готовой продукции заказчику: непосредственно после завершения производства или через какое-то время, всего объема заказа или по мере формирования определенной партии партионный отпуск , самовывоз, использование транспорта подрядчика или оказание им услуг по погрузке и организации отправки железнодорожным либо иным видом транспорта, вид документа, удостоверяющего полномочия лица, принимающего товар, и т.

Это условие особенно важно, если со склада переработчика продукцию забирает не сам заказчик, а покупатель или посредник, в этом случае к договору лучше приложить форму заявки на отгрузку, которую будет заполнять давалец. Порядок использования возвратных отходов и утилизации безвозвратных отходов.

Возвратные отходы могут передаваться заказчику либо оставаться у переработчика на возмездной или безвозмездной основе в первом случае они должны быть расценены в договоре, во втором необходимо учитывать налоговые последствия, связанные с безвозмездной передачей.

Утилизировать безвозвратные отходы должен переработчик за оговоренную плату иначе возможны претензии налоговых органов о занижении налоговых баз. Периодичность и содержание отчетов переработчика. Для организации нормального бухгалтерского и налогового учета давалец с периодичностью не реже чем раз в месяц должен получить от переработчика информацию о количестве и объеме: - сырья, израсходованного за отчетный период, и, соответственно, остатка непереработанного давальческого сырья; - сырья, израсходованного сверх оговоренных норм выработки, с указанием причин перерасхода; - изготовленной за отчетный период продукции в разрезе ее сортов и видов ; - продукции, отгруженной за отчетный период давальцу или по его поручению третьим лицам, с указанием реквизитов товаросопроводительных документов, заявок на отгрузку и доверенностей, на основании которых отгрузки производились для контроля отгрузок неуполномоченным лицам и выявления виновных ; - остатка продукции давальца, находящегося на хранении у переработчика на конец отчетного периода.

Порядок оплаты работ и услуг. Форма оплаты может быть денежная, путем передачи определенного количества сырья, путем передачи определенного количества готовой продукции или возвратных отходов. Штрафные санкции и возможные доплаты или скидки за просрочку выполнения работ и за досрочную переработку, за качество работ, за несвоевременную поставку сырья и за сверхнормативное хранение готовой продукции и т.

Возможность или необходимость возврата части непереработанного сырья: - в случае добровольного отказа давальца от его дальнейшей переработки; - в случае недостатков переработки по качеству, срокам исполнения и т.

Для минимизации учетных и налоговых рисков особенно важно указывать расценки по всем фигурирующим в договоре товарно-материальным ценностям, работам и услугам. Если же стороны договора указали соответствующие расценки, то на основании п. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен".

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операций по договору давальческой переработки сырья. Пример 1. Заказчик заключил с переработчиком договор на давальческую переработку тонн сырья для производства тонн продукции.

Оплата происходит после переработки всего объема сырья. Себестоимость работ составляет для переработчика 12 руб.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете. Давальческая переработка позволяет этого избежать, а также иначе распределить НДС-последствия между сторонами. Поэтому давальческие операции широко распространены в сельскохозяйственной отрасли, и вполне заслуженно. В статье рассмотрен порядок оформления и учета давальческих операций, осуществляемых на территории Украины. С точки зрения гражданского законодательства, переработка давальческого сырья — это подряд.

Автор: Ермошина Е. Так, в п. В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику исполнителю не переходит право собственности на эти материалы.

Давальческая схема работы. Понятно, что ни одно промышленное предприятие не застраховано от претензий со стороны налоговых инспекторов. Вместе с тем практика показывает, что те из них, которые занимаются переработкой давальческого сырья, чаще остальных получают на руки решения о начислении недоимки, соответствующих пеней и штрафов. Почему инспекторы столь неравнодушны к этим предприятиям?

Давальческая схема работы.

Изготовление продукции из давальческого сырья - это производственная услуга. Заключается она в том, что заказчик передает переработчику исполнителю материалы, а переработчик за вознаграждение изготавливает из них определенную продукцию. В этой статье читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8. Главная особенность давальческого сырья в том, что оно не переходит в собственность переработчику, а остается собственностью заказчика давальца. Давальческое сырье у переработчика в 1С 8. У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8. Далее читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Вид деятельности: Торговля оптовая Торговля розница Торговля смешанная опт и розн. Услуги Производство Представительство. Количество работников общее:. Количество накладных актов по покупке товаров услуг в месяц:. Количество накладных актов по продаже товаров услуг в месяц:.

Вид деятельности: Торговля оптовая Торговля розница Торговля смешанная опт и розн. Услуги Производство Представительство.

.

Давай без давай. Вся правда о давальческой схеме в 2018 году

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выпуск продукции из давальческого сырья

.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

.

Операции по давальческой схеме. Давальческое сырье. Давальческие материалы. Отчет производителя, Отчет переработчика, Акт приема-​передачи.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у переработчика в 1С:Бухгалтерия 3.0
Комментариев: 5
  1. Октябрина

    10. Вас ждут клиент, его адвокат, юрист и наряд полиции.

  2. Нинель

    Добрый вечер! СБ приостановил дистанционное обслуживание (ИП мотивируют отсутствием эк. смысла , бизнес чистый и без всяких нарушений налоги, зарплаты, взносы заплачены! обналом не занимаюсь! перевела на карту 100 т за 2 мес Вопрос: Могу ли я обратиться в ЦБ с данной проблемой сейчас ? или только при полной блокировке и расторжению договора со СБ? Когда я начала переписку с банком то они акцентируют что банковское обслуживание производится ! только на бумажном носителе! и мои права ни как не ущемляются!

  3. Луиза

    Кабаку им а не налог пускай такую зарплату платят и не кто не куда непоедит

  4. Саломея

    Вы ж обьясните людям, а то они на обычную проверку будут мороз включать

  5. Кондрат

    Насобирать сбросную сумму на квартиру или машину фактически очень и очень сложно.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.