Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Пример расчета налога на имущество физических по наследству

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Нововведения вступят в силу уже с 1 января года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Глава 32 НК РФ. Налог на имущество физических лиц

В данном номере проанализированы исчисление и порядок уплаты налогов. В силу п. Порядок расчета инвентаризационной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Таким органом в соответствии с постановлением Правительства РФ от Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Указанные выше изменения, связанные с законодательным закреплением порядка определения инвентаризационной стоимости доли части имущества, были внесены в Закон N Федеральным законом от Сумма налога на имущество физических лиц в отношении такого объекта составит руб. До внесения изменений, предусмотренных Законом N ФЗ, в связи с отсутствием единообразной практики исчисления налоговыми органами суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и или общей совместной собственности налогоплательщика, в письме Минфина России от В частности, в названном письме указывалось, что поскольку Законом N в редакции, действовавшей до года не были предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливались применительно к суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Таким образом, сумма налога в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исчислялась налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Если на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имелось несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчислялась налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки для суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Например, гражданин имеет в общей долевой собственности доля в праве - две квартиры, расположенные в Москве.

Инвентаризационная стоимость каждой квартиры составляет тыс. В этом случае сумма налога на имущество физических лиц в соответствии с порядком, действовавшим до года, для этого лица составила бы руб. При этом если бы этот гражданин имел в частной собственности квартиру а не долю в ней , инвентаризационная стоимость которой также составляла бы тыс. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц, описанный в письме Минфина России от Однако в судебных решениях см. В соответствии с позицией Конституционного Суда РФ определение от Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщика должны приводить к одинаковому налоговому бремени и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

В связи с этим определение налоговой ставки исходя из стоимости доли объекта недвижимости в условиях законодательства, действующего до года, привело бы к нарушению данного принципа, поскольку, следуя ему, долевые собственники несли бы меньшее бремя уплаты налога на имущество физических лиц, по сравнению с уплатой налога единоличным собственником объекта недвижимости.

Принимая во внимание особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой совместной собственности нескольких физических лиц, действовавшие до года, следует отдельно рассмотреть особенности налогообложения комнат в коммунальной квартире.

В соответствии со ст. Согласно Федеральному закону от Таким образом, комната в коммунальной квартире является самостоятельным объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

Вместе с тем Законом РФ от При этом приватизация коммунальных квартир в общую долевую собственность не учитывает ст. Таким образом, нормативные правовые акты отдельных субъектов РФ и муниципальных образований, предусматривающие приватизацию коммунальных квартир в общую долевую собственность, не соответствующие положениям Жилищного кодекса РФ, не были приведены в соответствие с нормами Жилищного кодекса, вступившего в силу с 1 марта года.

Учитывая это, в Российской Федерации отсутствует единообразная практика приватизации жилых помещений в коммунальных квартирах. Поскольку сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, полученных от уполномоченных органов, порядок расчета непосредственно зависит от действующих на определенной территории нормативных правовых актов субъектов РФ и муниципальных образований о приватизации жилых помещений.

Так, если нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации муниципальных образований о приватизации жилых помещений не были приведены в соответствие Жилищному кодексу и в таком субъекте муниципальном образовании коммунальные квартиры приватизировались путем передачи жилых помещений в общую долевую собственность, сумма налога на имущество физических лиц до года исчислялась налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности налогоплательщика.

Так, в г. Муроме приватизация коммунальных квартир осуществляется на основании Решения Муромского городского Совета народных депутатов от Мурома" также путем их передачи в общую долевую собственность. Инвентаризационная стоимость комнаты составляет тыс.

В этом случае, если приватизация комнаты осуществлялась путем передачи ее в общую долевую собственность гражданина, то сумма налога в отношении такой комнаты составила бы руб.

Если нормативные правовые акты субъектов РФ муниципальных образований о приватизации жилых помещений были приведены в соответствие Жилищному кодексу и в таком субъекте муниципальном образовании приватизация коммунальных квартир осуществляется путем передачи в собственность комнат, сумма налога на имущество физических лиц как до года, так и в настоящее время исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости комнаты и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности налогоплательщика.

Применительно к вышеописанному примеру, но при условии, что приватизация комнаты осуществлялась путем передачи ее в частную собственность как самостоятельного жилого помещения, сумма налога в отношении этой комнаты составила бы руб. Таким образом, внесенные Законом N ФЗ изменения в Закон N в части признания доли части в праве общей собственности в качестве самостоятельного объекта налогообложения, позволили разрешить вышеописанные коллизии, возникшие в правоприменительной практике из-за несовершенства законодательства РФ, ее субъектов и нормативных правовых актов местного самоуправления.

В связи с вступлением в силу Закона N ФЗ начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за год письмо Минфина России от В инструкции МНС России от Например, согласно Решению Совета города-курорта Анапа Краснодарского края от В описанной ситуации сумма налога на имущество физических лиц будет исчисляться налоговым органом исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных на территории г.

Анапа, и ставки налога, соответствующей полученной суммарной инвентаризационной стоимости. Если на территории представительного органа местного самоуправления налоговые ставки дифференцированы по типу их использования жилое или нежилое помещение, используемое для коммерческих или некоммерческих личных нужд , то налог на имущество физических лиц исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Например, в соответствии с решением Воронежской городской Думы от В этом случае при исчислении суммы налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома стоимость нежилых помещений не учитывается при определении налоговой базы и ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. Таким образом, право собственности на объекты недвижимого имущества возникает у членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос, на основании закона. Учитывая, что право собственности на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает у членов потребительских кооперативов на основании закона, государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер.

В связи с этим члены потребительских кооперативов, полностью внесшие свой паевой взнос за недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц. Вместе с тем налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Учитывая положения действующего законодательства РФ, исчисление налога на имущество физических лиц членам жилищных, жилищно-строительных, дачных, гаражных и иных потребительских кооперативов возможно после получения налоговым органом информации о государственной регистрации права собственности членов таких кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос.

При этом лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц ввиду отсутствия у налогового органа информации о приобретении права собственности членов потребительских кооперативов в связи с полной выплатой ими пая, уплачивают налог не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

На основании п. При этом днем открытия наследства является день смерти гражданина ст. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло такое право п.

При этом переход права собственности то есть прекращение права собственности на квартиру у Иванова и возникновение права собственности на квартиру у Петрова был зарегистрирован в ЕГРП 17 апреля. В связи с этим гражданину Иванову необходимо будет уплатить налог на имущество в отношении проданной квартиры за период с 1 января по 31 марта, а гражданину Петрову - за период с 1 апреля по 31 декабря.

Законом N ФЗ внесены изменения в Закон N в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса РФ. Указанные изменения вступили в силу с 1 января года. Закона N ФЗ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Таким образом, налог на имущество физических лиц за год подлежит уплате налогоплательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений не позднее 1 ноября года.

Ранее уплата налога на имущество физических лиц производилась налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Так, налог на имущество физических лиц за год уплачивался налогоплательщиками равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября года.

Рассмотрим особенности уплаты налога на имущество физических лиц наследниками. Согласно п. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении п. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц вручается плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, то есть не позднее, чем за один месяц до наступления срока платежа.

Таким образом, обязанность физического лица по уплате налога на имущество физических лиц возникает со дня получения налогового уведомления. Если физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило до своей смерти обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность согласно п. Налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с п.

Если физическим лицом до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате налога не возникает и задолженность по этому налогу у наследников умершего физического лица. В связи с этим в случае, когда на момент исчисления перерасчета суммы налога у налогового органа имеется информация о смерти физического лица - налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление перерасчет суммы налога в отношении этого лица не производится.

Исчисленные налоговым органом суммы налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом. Форма налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц утверждена приказом ФНС России от При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, то есть по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ.

Таким образом, в случае направления налогового уведомления на уплату налога на имущество физическому лицу по почте заказным письмом, оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

При этом возврат зачет суммы излишне уплаченного взысканного налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены. Регистрация Забыли пароль? Налоговый вестник Комментарии Приложение к журналу Бухгалтерский учет в целях налогообложения Ваши права.

Подписка через Интернет Подписка через почту Агентства альтернативной подписки. Расценки Медиа-кит Контакты. Победители конкурса "Моё рабочее место" Конкурс "Стань экспертом". Печать 0. Полный список

Новые правила налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц в году: ставки, льготы, расчет, примеры расчета суммы налога на имущество. Налогом облагают только недвижимость или доли в ней : квартиры, комнаты, дома, дачи, гаражи, капитальные постройки, недострой. Единственное исключение - земля. По ней платят не налог на имущество физических лиц, а земельный налог. Поэтому земельные участки налогом на имущество не облагаются.

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция. Делает она это по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения п. Несмотря на это, человек должен уметь проверить расчет инспекции.

Налог на имущество физических лиц в году: ставки, льготы, расчет, примеры расчета суммы налога на имущество. Налогом облагают только недвижимость или доли в ней : квартиры, комнаты, дома, дачи, гаражи, капитальные постройки, недострой. Единственное исключение - земля. По ней платят не налог на имущество физических лиц, а земельный налог. Дорогие читатели!

Пример расчета налога на имущество физических по наследству

Налог на имущество физических лиц - это налог, который уплачивают собственники квартир и другой недвижимости. Налог, уплаченный в городе Москве, поступает в городской бюджет и наряду с поступлениями других налогов обеспечивает выполнение обязательств города в области социальной поддержки граждан, улучшения жилищных условий, обеспечения качественного здравоохранения, образования, реализации мероприятий городского развития и т. Брошюра по налогу на имущество физических лиц. Вы должны уплатить налог, если владеете:. Пример: если налог на квартиру составляет руб. Если вы являетесь собственником доли в недвижимости, то должны уплачивать налог только с вашей доли. По квартирам, комнатам, жилым домам, хозяйственным строениям на дачном участке если площадь такого строения не более 50 кв.

Разъяснения

Москвы введен новый порядок исчисления налоговыми органами налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого жилого объекта недвижимости за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от его вида. Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен особый порядок расчета на переходный 4-х летний период:. Расчет налога при изменении в течение года права собственности на объекты.

В данном номере проанализированы исчисление и порядок уплаты налогов. В силу п.

Налог на имущество физических лиц в году: ставки, льготы, расчет, примеры расчета суммы налога на имущество. Налогом облагают только недвижимость или доли в ней : квартиры, комнаты, дома, дачи, гаражи, капитальные постройки, недострой. Единственное исключение - земля.

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

.

Исчисление и уплата налогов на имущество физических лиц

.

Что такое налог на имущество для физических лиц? Налог на Пример: если налог на квартиру составляет руб., а вам ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГА.

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Освобождены ли пенсионеры от уплаты налога на имущество?
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.